米国監査手続書
米国監査手続書 (べいこくかんてつづきしょ、Statements on Auditing Procedure, SAP)は、1939年から1972年までAICPAの監査手続委員会(the Committee on Auditing Procedure)によって公表された。監査手続委員会はSAP第54号を公表した後、監査手続委員会は監査基準執行委員会(the Auditing Standards Executive Committee, AcSEC)に変更し、米国監査基準書の公表をはじめた。[1][2]Statement on Auditing Standards No. 1 は、54つの監査手続書をまとめ、改訂したものである。
監査手続書の一覧表[編集]
| No. | タイトル | 公表時期 |
|---|---|---|
| 1 | Extensions of auditing procedure full-text | 1939 10月 |
| 2 | Auditor's opinion on the basis of a restricted examination full-text | 1939 12月 |
| 3 | Inventories and receivables of department stores, instalment houses, chain stores, and other retailers full-text | 1940 2月 |
| 4 | Clients' written representations regarding inventories, liabilities, and other matters full-text | 1941 3月 |
| 5 | Revised S.E.C. rule on "accountants' certificates" full-text | 1941 2月 |
| 6 | Revised S.E.C. rule on "accountants' certificates"(continued) full-text | 1941 3月 |
| 7 | Contingency liability under policies with mutual insurance companies full-text | 1941 3月 |
| 8 | Interim financial statements and the auditor's report thereon full-text | 1941 9月 |
| 9 | Accountants' reports on examinations of securities and similar investments under the Investment Company Act full-text | 1941 12月 |
| 10 | Auditing under wartime conditions full-text | 1942 6月 |
| 11 | Auditor's opinion on the basis of a restricted examination : (no. 2) full-text | 1942 9月 |
| 12 | Amendment to Extensions of auditing procedure full-text | 1942 10月 |
| 13 | Auditor's opinion on the basis of a restricted examination, (no. 3); face-amount certificate companies full-text | 1942 12月 |
| 14 | Confirmation of public utility accounts receivable full-text | 1942 12月 |
| 15 | Disclosure of the effect of wartime uncertainties on financial statements full-text | 1942 12月 |
| 16 | Case studies on inventories full-text | 1942 12月 |
| 17 | Physical inventories in wartime full-text | 1942 12月 |
| 18 | Confirmation of receivables from the government full-text | 1943 1月 |
| 19 | Confirmation of receivables : (positive and negative methods) full-text | 1943 11月 |
| 20 | Termination of fixed-price supply contracts; Examination of contractors' statements of proposed settlements full-text | 1943 12月 |
| 21 | Wartime government regulations full-text | 1944 7月 |
| 22 | References to the independent accountant in securities registrations full-text | 1945 5月 |
| 23 | Clarification of accountant's report when opinion is omitted full-text | 1947 12月 |
| 23 revised | Clarification of accountant's report when opinion is omitted full-text | 1949 12月 |
| 24 | Revision in short-form accountant's report or certificate full-text | 1948 10月 |
| 25 | Events subsequent to the date of financial statements full-text | 1954 10月 |
| 26 | Reporting on use of "other procedures." full-text | 1956 4月 |
| 27 | Long-form reports full-text | 1957 7月 |
| 28 | Special reports (applicability of reporting standards in special circumstances) full-text | 1957 10月 |
| 29 | Scope of the independent auditor's review of internal control full-text | 1958 10月 |
| 30 | Responsibilities and functions of the independent auditor in the examination of financial statements full-text | 1960 9月 |
| 31 | Consistency full-text | 1961 10月 |
| 32 | Qualifications and disclaimers (clarification of reporting standards) full-text | 1962 9月 |
| 33 | Auditing standards and procedures full-text | 1963 |
| 34 | Long-term investments full-text | 1965 9月 |
| 35 | Letters for underwriters full-text | 1965 11月 |
| 36 | Revision of "Extensions of auditing procedure" relating to inventories full-text | 1966 8月 |
| 37 | Special report : public warehouses : controls and auditing procedures for goods held full-text | 1966 9月 |
| 38 | Unaudited financial statements full-text | 1967 9月 |
| 39 | Working papers full-text | 1967 9月 |
| 40 | Reports following a pooling of interests (supersedes paragraphs 35 and 36 of chapter 8 of Statements on auditing procedure no. 33) full-text | 1968 10月 |
| 41 | Subsequent discovery of facts existing at the date of the auditor's report full-text | 1969 10月 |
| 42 | Reporting when a certified public accountant is not independent full-text | 1970 1月 |
| 43 | Confirmation of receivables and observation of inventories (supersedes paragraphs 16-20 of chapter 6 and paragraphs 27-29 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33, and Statement on auditing procedure no. 36) full-text | 1970 9月 |
| 44 | Reports following a pooling of interests (supersedes Statement on auditing procedure no. 40) full-text | 1971 4月 |
| 45 | Using the work and reports of other auditors (supersedes paragraphs 32 and 36 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text | 1971 7月 |
| 46 | Piecemeal opinions (supersedes paragraphs 22-25 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33 and pertinent portions of paragraph 9 of Statement on auditing procedure no. 34) full-text | 1971 7月 |
| 47 | Subsequent events (supersedes chapter 11 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text | 1971 9月 |
| 48 | Letters for underwriters (supersedes Statement on auditing procedure no. 35) full-text | 1971 10月 |
| 49 | Reports on internal control full-text | 1971 11月 |
| 50 | Reporting on the statement of changes in financial position (supersedes paragraph 6 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text | 1971 11月 |
| 51 | Long-term investments full-text | 1972 7月 |
| 52 | Reports on internal control based on criteria established by governmental agencies full-text | 1972 10月 |
| 53 | Reporting on consistency and accounting changes (supersedes chapter 8 of statement on auditing procedure no. 33) full-text | 1972 11月 |
| 54 | Auditor's study and evaluation of internal control (supersedes chapter 5 of statement on auditing procedure no. 33) full-text | 1972 11月 |
監査手続書の歴史[編集]
アメリカ会計士協会(the American Institute of Accountants,AIA、AICPAの前任組織)が連邦取引委員会(the Federal Trade Commission)によって「貸借対照表監査についての覚書(memorandum on balance-sheet audits)」を準備するよう要求した時、監査手続書の歴史は1917年から始まった。この結果として文書、連邦準備局通牒(Federal Reserve Bulletin[3])は、1917年4月に出版され、1918年にパンフレットとして再発行された。[4]1929年にこのパンフレットは再改訂された。 [5] ３度目の改訂は1936年にあった。[6]
アメリカ会計士協会は、1936年のパンフレットを再発行するというよりは、監査手続委員会(the Committee on Auditing Procedure)を通じて、1936年のパンフレットの一部を修正し、改訂した監査手続書を発行することを決定した。SAPは、実務において遭遇した特定の状況で監査人をガイドするようにデザインされた。[7]
1951年、初めて監査手続書第24号は体系化された。この文書は1951年間での監査手続の標準化プロセスの概略的な歴史も含んでいる(pp. 5–8)。
1954年、監査手続委員会は、冊子「一般に認められた監査基準：その意義と範囲(Generally Accepted Auditing Standards: Their Significance and Scope)」。[8] この出版は、監査人の報告書にGAASへの準拠の旨を表示せよとの米国証券取引委員会(the Securities and Exchange Commission)の勧告への対応である。[9]
監査手続書第33号は、再度これまで発行してきた監査手続委員会の出版物を体系化した。これには1951年の総覧、1954年のGAASおよび監査手続書第25号から第33号が含まれる。
監査手続委員会の最後の出版物である監査手続書総覧は監査手続書の第33号から第54号までを改訂した。監査手続書総覧は監査基準書第1号として知られている。この文書から監査基準書のシリーズは始まり、監査基準審議会によって未だ発行されている(Statements on Auditing Standards (USA)を参照せよ)。1976年よりこれらの基準はAICPAの専門基準のsection AUとして毎年体系化されている。
注記[編集]
- ^ Sullivan, Jerry D., et al., Montgomery's Auditing. New York: John Wiley, 1985.
- ^ Scott, Mary R., and Frye, Linda. (1997). "The Search for Fraud in Auditing: An Historical Review." Allied Academies International Conference. Academy of Accounting and Financial Studies. Proceedings, Vol. 2, No. 2, pp. 64-71 .
- ^ "Uniform Accounting: a tentative proposal submitted by the Federal Reserve Board." Federal Reserve Bulletin April 1917 full-test
- ^ Approved methods for the preparation of balance sheet statements. 1918 full-text
- ^ Verification of financial statements. United States. Federal Reserve Board, 1929 full-text
- ^ Examination of financial statements by independent public accountants. American Institute of Accountants, 1936 full-text
- ^ Codification of statements on auditing procedure, based on statements 1 to 24 (1939 to 1949). American Institute of Accountants, 1951, p. 7 full-text
- ^ Generally Accepted Auditing Standards: Their Significance and Scope. American Institute of Certified Public Accountants, 1954 full-text
- ^ Codification of statements on auditing procedure, based on statements 1 to 24 (1939 to 1949). American Institute of Accountants, 1951, p. 6 full-text
外部リンク[編集]
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