青色申告

青色申告（あおいろしんこく）とは、複式簿記等の手法に基づいて帳簿を記載し、その記帳から正しい所得や所得税及び法人税を計算して申告することである。

もともと青色の申告用紙を使用して申告することからこの名があるが、平成13年以降の所得税申告書は青色ではなくなっている。法人税申告書では表紙（OCR用紙を除く別表一）が現在でも青色である。しかし各税法上で青色申告の規定があり、実務上でも青色申告と呼ばれている。

1949年（昭和24年）8月に発表された日本税制報告書（いわゆる「シャウプ勧告」）にもとづいて施行された、青色申告制度に由来する。当時コロンビア大学の教授だったカール・シャウプが、約4ヶ月にわたり日本国内を視察中「日本人は青色をどのような感じで受け止めるのでしょうか。」とある日本人に聞いたところ、「青色は気持ちのよい色です。青空のようにすっきりとした色ですからね。」という答えが返ってきたところから、青色にしたと伝えられている。

政府は、帳簿書類の備付けを促し、申告納税制度を普及する目的から、青色申告を奨励しており、租税特別措置法などにおいて各種特典を設けている。また、青色申告は一定の要件を満たし税務署の事前承認を前提としており、青色申告によらない申告は白色申告と呼ばれる。

青色申告ができるもの

不動産所得・事業所得又は山林所得（通称：不事山＝フジサン）を持つ個人及び株式会社などの法人が、各承認申請期限までに所管税務署長の承認を受けてすることができる（所得税法第143条、法人税法第121条）。なお、通常であれば(青色申告の取消を受けたなどの場合でなければ)期限までに申請がされていれば税務署の受付において受理され、青色申告が承認される。

要件と義務

一定の帳簿書類を備え付けていることが承認の要件であるが、承認を受けた納税者は帳簿の備付けと記帳義務を負う。

なお一度承認を受けても、帳簿等の記帳保存義務を守らなかったこと、相当な虚偽の記帳をしたこと、申告書を期限内に提出しなかったことなどに該当するときは、青色申告の承認が取り消されることがある。

青色申告の承認申請期限

• 個人の場合、青色申告書による申告をしようとする年の3月15日まで（その年の1月16日以後、新たに事業（業務）を開始した場合には、その事業の開始日から2月以内。）。ただし青色申告の承認を受けていた被相続人の事業を相続により承継した場合は、相続開始を知った日（死亡の日）の時期に応じて、それぞれ次の期間内とされる。
  • その死亡の日がその年の1月1日から8月31日までの場合には、死亡の日から4か月以内
  • その死亡の日がその年の9月1日から10月31日までの場合には、その年の12月31日まで
  • その死亡の日がその年の11月1日から12月31日までの場合には、その年の翌年の2月15日まで
• 法人の場合、青色申告によって申告書を提出しようとする事業年度開始の日の前日まで。ただし普通法人又は協同組合等の設立の日の属する事業年度の場合には、設立の日以後3月を経過した日と当該事業年度終了の日とのうちいずれか早い日の前日までとされる。
• 上記の提出期限が土・日曜日・祝日等に当たる場合は、これらの日の翌日が期限になる。

青色申告の特典

所得税の青色申告特別控除

「正規の簿記の原則」による記帳を行っている不動産所得者（事業的規模に限る）および事業所得者に対する65万円特別控除（平成16年分以前の所得については55万円特別控除）と、正規の簿記の原則に該当しないが簡易な簿記による記帳を行っている者（不動産所得者、事業所得者、山林所得者）に対する10万円特別控除がある。

これらの措置により青色申告による所得税の金額は、白色申告による場合より小さくなるが、上記のような義務が発生するため、承認の申請をする際には注意が必要であり、事業主や家族・被用者に簿記会計の知識がある、若しくは通知弁護士、会計士・税理士などの専門家に記帳・税務申告を依頼することが必要となる。今日では、クラウドコンピューティングを用いたクラウド型会計ソフトが普及したため、専門家に依頼せずに、自社で直接それを活用して記帳するという手段を取るようになった。さらに、ICT化社会に入り、e-Taxを用いるオンライン利用者が大多数となり、簡便な申告ができるようになっている。

記帳業務が煩雑化するための手間を手当てするための概算経費としている。

少額減価償却資産特例

10万円未満の償却資産においては、一時期で必要経費に算入することができるとする、所得税法と法人税法の規定があり、少額減価償却資産という。青色申告者においては、申告書に品名や金額を記載する事と、年間累計額が300万円を超えない部分である事を条件に、30万円未満の償却資産においても、一時期で必要経費に算入することが認められている。

青色事業専従者給与

所得税では、家族に支払う給与は原則として必要経費として認められないが、青色申告者が青色事業専従者に支払う適正な給与は認められる。

純損失の繰越控除

個人の青色申告者の場合、純損失は翌年以降３年間の繰越が認められる。また前年も青色申告であれば、繰戻し還付も受けられる。

欠損金の繰越控除

法人の青色申告者の場合、欠損金の翌期以降7年間の繰越控除が認められる。また青色申告書を提出している資本金1億円以下の中小法人等であれば、前1年以内の法人税の繰戻し還付ができる。

更正

青色申告に対して更正をする場合には、帳簿書類の調査が必要であり、更正通知書に理由の付記が要求される。

不服申立て

税務署長のした所得税（青色申告の対象とならない譲渡所得等のみに係る更正処分に不服がある場合は除く）又は法人税の青色申告書に係る更正に不服があるとき、当該税務署長等に対する「異議申立て」を経ずに、国税不服審判所長に対して直接「審査請求」をすることができる。

関連項目

• 白色申告
• 確定申告
• 所得税
• 法人税

外部リンク

• No.2070 青色申告制度 - 国税庁
• 誠Biz.ID – 青色申告と節税
• inQup – 青色申告と白色申告の違い